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财税动态

个税扣除:充分考虑纳税人负税能力

发文文号: 发文单位:无 时间:2017-07-05    点击:

    香港个人所得税的费用扣除范围比较广泛,费用扣除方法比较公平,征收管理比较完善,能够反映纳税人的真实纳税能力。

    香港采用分类综合所得税制,但是与国外实行分类综合所得税制模式又有一定的区别。纳税人可以自行选择对每一项所得分别计税,或申请对所有的所得汇总计税。汇总计税主要考虑到没有薪俸税收入的纳税人可以享受个人入息税的免税额,或者弥补经营收入的亏损。已婚夫妻双方可以选择对每一项分开计税,也可以选择对夫妻双方的所有收入在个人入息税下汇总计税。夫妻汇总计税主要是考虑到夫妻有一方没有收入,或者收入低于本年度的个人免税额,或者有经营利润收入的亏损。汇总计税的计算虽然相对比较复杂,但是更能反映纳税人的真实纳税能力,有利于税负公平。

    香港个人所得税的费用扣除范围很广,充分考虑到每个纳税人的实际负税能力,以保障纳税人的基本生活水平。一是必要成本费用,据实扣除;二是根据纳税人及其家庭结构作出的生计费用扣除,考虑的因素包括子女数量,供养兄弟姐妹和直系长辈情况等,同时涵盖了单亲家庭和残疾人;三是特别费用扣除,一般是考虑到纳税人在日常生活中所必需的开支,比如居所贷款利息支出和折旧免税额,或者是为了体现特定社会目标,比如慈善捐款、长者住宿照顾开支和强积金供款计划的扣除。

    香港个人所得税征收方式采用自行申报纳税。每位香港特别行政区居民都以其身份证号作为税务局计算机个人档案号码。纳税人每年在规定的期限内填报,并提供有关财务资料,经税务局评税后纳税。香港税务局在纳税人申报缴纳个人所得税的时候,扮演指引者和监督者的角色,评税主任会指导纳税人选择税款较低的报税方式,还会监督该课税年度纳税人入息是否申报真实、是否满足申请免税额和扣税项目条件。香港税务局提供的“一站式”申报信息化平台既降低了税收成本,也增强了纳税人的纳税意识。

    内地个人所得税改革可以借鉴香港经验。一是尽快建立以计算机网络申报为主的个人所得税征收管理系统。二是对个人收入财产变动实现信息化监控。通过立法保障,在保护个人隐私、保守企业商业秘密的基础上,实现税务机关与其他政府部门、金融机构等信息共享。三是重点管理高收入人群。工薪阶层个人所得税通过单位代扣代缴,征管相对容易。很多高收入人群的收入来自资本所得、转让不动产所得和特许权使用费所得等,收入比较分散、隐蔽,征管难度大。在征管资源有限的情况下,应有重点地开展对高收入纳税人的税收风险分析,加强征管,发挥税收的正向调节作用。

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