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会计制度

证券公司执行《金融企业会计制度》有关问题衔接规定(六)

发文文号: 发文单位:财政部 时间:2006-10-25    点击:

   三、会计报表项目的调整

  (一)资产负债表项目的调整

  1.取消“受托资产”、“受托资金”、“待处理流动资产净损失”、“待处理固定资产净损失”和“开办费”项目。

  2.将“清算备付金”项目改为“结算备付金”项目。

  “银行存款”项目下的“其中:客户资金存款”和“结算备付金”项目下的“其中:客户备付金”项目,只反映证券公司经纪业务取得的客户存款资金和客户备付金,不包括受托投资管理业务取得的客户资金。

  “银行存款”项目和“结算备付金”项目分别根据“银行存款”科目和“结算备付金”科目的期末余额分析填列。

  3.在“固定资产净值”项目下增设“减:固定资产减值准备”和“固定资产净额”项目。

  “固定资产减值准备”项目,反映证券公司计提的固定资产减值准备,该项目根据“固定资产减值准备”科目的期末余额填列。

  4.取消“减:自营证券跌价准备”、“减:坏账准备”、“减:投资风险准备”项目。

  “自营证券”、“应收款项”、“长期股权投资”和“长期债券投资”项目应当分别根据“自营证券”、“应收款项”、“长期股权投资”和“长期债券投资”科目的期末余额减去“自营证券跌价准备”、“坏账准备”、“长期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。

  “在建工程”、“无形资产”项目也应当分别根据“在建工程”和“无形资产”科目的期末余额减去“在建工程减值准备”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。

  5.将“质押借款”项目改为“短期借款”项目,并在“短期借款”项目下增设“其中:质押借款”项目。

  “短期借款”项目反映证券公司借入尚未归还的1年期以下(含1年)的借款。

  本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。

  6.在“预提费用”项目下增设“预计负债”项目,反映证券公司预计的各项负债。

  本项目应根据“预计负债”科目的期末余额填列。

  7.需要设置“抵债资产”和“抵债资产减值准备”科目的证券公司,可以在“长期待摊费用”项目下增设“抵债资产”项目,反映待处理的抵债资产账面余额减去计提减值准备后的账面价值。

  8.在报表补充资料部分增加“受托投资元”、“受托资金元”、“受托投资管理业务收到的存入银行的客户资金存款元”和“受托投资管理业务转到结算备付金的客户备付金元”等内容,同时在会计报表附注中进行充分披露。  

 
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