白酒生产企业：谨防这些涉税风险
部分白酒生产企业存在重复抵扣进项税额、通过滞后核价等方式少缴消费税的问题，查实后不仅要补缴税款，还要被加收滞纳金，行业经营者应以案为鉴。
近期，在我国北方重要的酒业产销区天津，税务部门针对白酒生产经营链条长、涉税环节多，在原材料采购、生产酿造、包装销售等环节容易出现涉税问题的情况，归集辖区内白酒生产企业的进销项发票、申报数据、原料采购、成品销售等涉税信息，分类建立白酒企业涉税数据台账和专项数据分析模型，全链条梳理白酒行业的涉税风险点，采取系列应对措施。
两类风险较普遍
（一）农产品增值税进项税额核定扣除处理错误
从专项分析和核查情况看，白酒生产以粮食为主要原料，涉及高粱、小麦、玉米等多种农产品，白酒生产企业在农产品增值税进项税额核定扣除方面容易出现问题。
根据《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）规定，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。但在实际中，有的企业会误读误用该扣除规定。
以天津市宁河区某白酒生产企业为例。税务部门前不久在核查中发现，该企业此前已被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，但其在计算核定扣除的进项税额时，除了按照实际销售数量计算外，还违规将外购的酒精、基酒等支出也纳入核定扣除范围。根据该企业近年来的实际经营数据，其外购酒精、基酒支出占比逐年攀升，且相关支出对应的进项税额在购进时已经勾选“抵扣”，不应再参与核定扣除，企业存在重复抵扣进项税额问题。税务部门参照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的判定标准，将企业实际经营数据作为判断其扣除合规性的关键证据，辅导企业按规定重新计算农产品进项税额，并根据天津市推进农产品加工企业凭票抵扣进项税额的部署，引导该企业改为凭票抵扣农产品进项税额。目前，企业已按规定对有关抵扣进项税额作纳税调整，并补缴了税款及滞纳金。
（二）通过滞后核价等方式少缴消费税及附加税费
消费税是白酒生产企业经营中涉及的重要税种，白酒消费税最低计税价格核定管理是把控该行业税源的关键。根据《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》（以下简称《办法》）规定，白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定。从核查情况看，部分白酒生产企业存在通过滞后核价、低价申报、分拆包装物等方式规避消费税纳税义务问题。
比如，在对天津市某白酒生产企业的关联销售业务消费税计税价格进行核查时，税务部门核对企业的生产销售账套资料，发现其关联销售公司对外销售白酒产品的价格远超出厂价格，但企业长期未重新核定其白酒消费税最低计税价格，所产5款单品酒类均按偏低价格申报缴纳消费税，存在少缴消费税及附加税费问题。税务部门参照《办法》相关规定，按照关联销售单位对外销售价格的60%核定该企业的消费税最低计税价格。经辅导，该企业按规定调整其应申报消费税金额，并补缴了税款及滞纳金。
综合施策，促进白酒经营主体税务合规
针对专项分析和核查中发现的问题，天津市税务部门综合施策。
加强白酒生产企业农产品增值税进项税额抵扣管理。进一步细化企业不同白酒产品的农产品耗用核算标准，规范农产品增值税进项抵扣数据归集口径，对白酒生产企业逐户进行台账管理，动态跟踪企业的原粮采购、投入产出、库存结转等数据，定期比对企业的申报信息，逐步实现白酒生产企业农产品增值税进项税额抵扣流程可追溯、可核验。
完善白酒消费税计税价格核定监管。主要是向白酒生产企业逐条解读白酒消费税核价政策、申报规则及违规后果，纠正企业政策认知偏差；逐户辅导企业规范发票开具和申报数据填报；建立白酒生产企业关联销售单位售价台账留存备查制度，要求企业按单个产品规格完整报送对外销售价格、产销数据，杜绝数据失真、申报混乱问题，闭环化解计税涉税风险。
增强白酒行业税务合规辅导的针对性。主要是结合辖区白酒企业的经营特点，建立差异化宣传辅导机制。比如，围绕自2026年6月1日起白酒消费税申报表新增《白酒消费税计算明细表》《白酒生产企业关联销售单位信息报告表》两张附表的变化，天津市税务部门对辖区所有白酒生产企业的财务人员进行专题培训，逐项讲解新增报表填报规范，提示风险事项。国家税务总局天津市津南区税务局还在定期汇总分析白酒行业共性涉税问题的基础上，通过发送风险提示函、约谈辅导等方式，对不同白酒企业进行差异化风险预警，并结合典型违法案例引导企业尽快纠正违规问题。
统计显示，随着这些管理举措实施，天津市白酒行业的涉税风险发生率大幅下降。
