劳务公司差额计税的会计处理？

时间:2017-06-13 09:10:37    点击: 415

    问：某劳务派遣公司为小规模纳税人，2017年5月自用工单位取得劳务派遣费用21万元，其中用于支付给劳务派遣员工工资、福利和社保及住房公积金16.8万元，如何进行会计处理？（单位：万元）
    答：借：银行存款 21
       贷：主营业务收入 20
           应交税费——应交增值税 1
    借：主营业务成本 16
        应交税费——应交增值税 0.8
       贷：银行存款 16.8
    注：1、发生纳税义务时，以实际收取或者应当收取的全部价款和价外费用，借记“银行存款”、“ 应收账款”等科目，以不含税金额贷记“主营业务收入”、“ 工程结算”等科目，以全额口径计算的应纳税额贷记“应交税费—应交增值税”科目。
    2、取得符合条件的扣除凭证时，以不含税金额借记“主营业务成本”、“ 工程施工”等科目，以扣除项目对应的税额借记“应交税费—应交增值税”科目，以实际支付或者应当支付的价款，贷记“银行存款”、、 “ 应付账款”等科目。
    3、差额计税公式：（全部价款和价外费用A-扣除项目价税合计数B）÷（1+3%）或（1+5%）×3%或5%
    4、“应交税费——应交增值税”科目贷方：A÷1.03或1.05×3%或5%
    5、“应交税费——应交增值税”科目借方：B÷1.03或1.05×3%或5%
    6、差额扣除项目要取得凭证（专票、普票、其他凭证），方可扣除。
    7、小微企业季度销售额不超过9万元免税，指的是差额扣除前的销售额。

 

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