进项税额已抵扣转为不得抵扣的处理？

时间:2017-06-08 06:16:08    点击: 431

    问：2016年6月5日，A公司购入一座办公楼，取得增值税专用发票并认证通过，专用发票上注明的金额为 10000万元，增值税额1100万元。该办公楼既用于增值税应税项目，又用于增值税免税项目。该纳税人按照固定资产管理该办公楼，假定分10年计提折旧，无残值。 2017年10月A将该办公楼改变用途，专用于增值税免税项目。增值税如何计算？
    答：已抵扣进项税额的固定资产、无形资产转为专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利，其不得抵扣的进项税额应调增固定资产、无形资产的账面价格（计税基础），并按调整后的账面价格（计税基础）折旧或摊销。
    《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）第七条规定，已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
    不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率
    不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%
    ①计算不动产净值率
    不动产净值率＝〔10000－10000÷（10×12）×16〕÷10000 ＝86.67%
    ②计算不得抵扣的进项税额
    不得抵扣的进项税额＝1100×86.67%＝953.33（万元）
    ③调增办公楼的计税基础
    不得抵扣的进项税额953.33万元应当调增该办公楼的账面价值（计税基础），并在尚可使用寿命内计提折旧。

 

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