房地产业差额计税的会计处理？

时间:2017-06-13 09:10:28    点击: 401

    问：某房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，2017年4月交付房屋50套，结转收入5550万元，已向购房者开具发票，允许扣除的土地价款及拆迁补偿费用为3330万元，如何进行会计处理？（单位：万元）
    答：借：预收账款 5550
            贷：主营业务收入 5000
                应交税费——应交增值税（销项税额） 550
    借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 330
        贷：主营业务成本 330
    一般纳税人差额计税总结：
    1、差额计税公式：（全部价款和价外费用A-扣除项目价税合计数B）÷（1+11%）或（1+6%）×11%或6%。
    2、“应交税费——应交增值税——（销项税额）”科目贷方：A÷（1+11%）或（1+6%）×11%或6%。
    3、“应交税费——应交增值税——（销项税额抵减）”科目借方：B÷（1+11%）或（1+6%）×11%或6%。
    4、差额扣除项目要取得凭证（专票，普票），方可扣除。
    5、已扣除销售额的项目，即便取得专票也不得再次抵扣税额。

 

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