账外资产如何进行财税处理？

时间:2017-06-14 10:53:42    点击: 409

    问：账外资产如何进行财税处理？
    答：企业所得税处理：
    根据《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入……
    会计处理：
    《企业会计准则—会计科目和主要账务处理》“1901 待处理财产损溢”第一条第三款规定，企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
    6901 以前年度损益调整
    二、以前年度损益调整的主要账务处理。
    （一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。
    （二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。
    （三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配—— 未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。
    假如盘盈的是房产，根据房产评估价值及成新度入账：
    借：固定资产
        累计折旧
       贷：以前年度损益调整
    借：以前年度损益调整
       贷：应交税费——应交所得税
    借：以前年度损益调整
       贷：利润分配——未分配利润
    《企业会计准则》将资产盘盈作为会计差错处理，企业所得税对资产溢余收入也应当比照处理，因为没有进行核算，导致账外资产的存在，因此盘盈出的账外资产应当按照公允价值确认为企业的收入，缴纳企业所得税。

 

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