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淮北税务：企业所得税关联申报10项问题解答
时间:2021-05-07 09:32:13 点击:
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2020年度企业所得税汇算清缴正在紧张地进行中，为方便广大纳税人学习、理解和用好关联申报相关税收政策业务，我们结合实际编写了关联申报10项问答，让我们一起来学习吧。
一、关联申报主体是哪些？
答：实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的。企业年度内未与其关联方发生业务往来，但符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的。
二、关联业务往来包括哪些内容？
答：依据42号公告第四条，关联交易类型主要包括以下5个方面：
1.有形资产使用权或者所有权的转让。
2.金融资产的转让。
3.无形资产使用权或者所有权的转让。
4.资金融通。
5.劳务交易。
三、关联方是否仅指企业？
答：关联方可以是企业、组织或者个人，共有七种情形，包括股份控制、借贷资金控制、购销及劳务控制、董事或高管控制、亲属关系、具有其他共同利益等，需要根据纳税人实际情况进行判定。其中最为常见的是股权型关联关系，即一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上或双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。
四、企业在报告年度存在关联关系，但与关联方没有发生业务往来，是否还需要进行关联申报？
答：报告年度内没有与关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，不需要填报关联业务往来报告表。
五、关联申报的方式和路径？
答：包括直接上门和电子税务局网上申报。推荐使用电子税务局，实现更加高效便捷的非接触式办税，具体操作方式：打开“国家税务总局安徽省电子税务局”网页，登陆、进入“我要办税”—“税费申报及缴纳”—“ 企业所得税申报”—“ 关联业务往来年度报告申报”，然后进行关联申报。
六、关联申报期限是怎样的？
答：纳税人应在报送年度企业所得税纳税申报表时进行关联申报。
例如，企业2020年度的关联申报应在2021年5月31日前完成，向主管税务机关报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016年版）》。
纳税人在规定期限内报送年度关联业务往来报告表确有困难，需要延期的，应当按照税收征管法及其实施细则有关规定办理。
七、如何确定关联申报报告年度所属期间？
答：正常经营的企业，填报公历为当年1月1日至12月31日；年度中间开业的企业，填报实际生产经营之日至当年12月31日。
八、企业不按规定进行关联申报要承担哪些法律责任？
答：《征管法》第六十二条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
《企业所得税法》第四十四条规定：企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。
九、其他还有哪些注意事项？
答：1.纳税人必须先完成企业所得税年度纳税申报，才可进行关联申报，若申报属期不存在企业所得税年度申报记录，将无法进行关联申报。请合理安排申报时间。
2.只要在汇算年度内与关联方发生业务往来，无论是与境内关联方还是与境外关联方，都需要进行关联申报。
3.《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016年版）》共有22张附表。除《报告企业信息表》、《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》和《关联关系表》3张表格必填外，其他表格由纳税人根据实际情况选填。
十、关联申报的政策依据有哪些？
答：1.《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；
2.《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则；
3.《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）（以下简称42号公告）。
