1月发票税率开错了，申报时如何填表？
1月发票税率开错了，申报时如何填表？
当前正是2月申报期（截止日为2月24日，参见：国家税务总局办公厅关于明确2026年度申报纳税期限的通知），也是增值税法施行后的第一个按月征税的申报期，由于财税2026年10公告对征收率、计税方法、差额征税开票等做了一些调整，而2号公告又是1月31日才发布，难免会出现一些纳税人基于原政策已经开具了发票，现在需要申报了，应如何填报申报表？本文基于现行政策，并结合总局2026年6号公告等，分不同情形举例以说明，个人观点，仅供参考。
需要强调的是，本文所举例1-例3都是假设1月开错了发票，2月冲红并重新开具正确蓝票，如果1月开错发票1月就红冲并开具蓝字发票，则按照现有申报规则正常则可。
一、商混企业错按3%开票
例1 某商品混凝土企业2025年12月向建筑企业销售自产商品混凝土，合同约定次月根据计量支付款项，2025年1月5日，建筑企业支付商混款项103万元，商混企业向其按照3%征收率开具专用发票，税额3万元，金额100万元。2026年2月8日，商混企业根据主管税务机关的通知，将该张专票冲红，并重新按照13%开具专票，税额11.85万元，金额91.15万元。
2月申报1月税款时，附列资料一填写如下：
3月申报2月税款时，附列资料一填写如下：
二、出租不动产错按3%开票
例2 某一般纳税人出租2016年4月30日之前取得的不动产，2026年1月取得租金103万元，按照3%征收率向客户开具了专票，税额3万元，金额100万元。2026年2月8日，该纳税人根据主管税务机关的通知，将该张专票冲红，并重新按照5%开具专票，税额4.90万元，金额98.10万元。
2月申报1月税款时，附列资料一填写如下：
3月申报2月税款时，附列资料一填写如下：
三、劳务派遣企业错按5%开票
例3 某劳务派遣企业，2026年1月从客户取得劳务派遣费用21万元，支付派遣员工的工资社保等费用18.24万元，该公司向客户按照5%征收率开具1张专票和1张专票，专票金额（21-18.24）÷1.05=2.63万元，税额2.63×5%=0.13万元；普票金额18.24÷1.05=17.37万元，税额17.37×5%=0.87万元。2026年2月8日，该纳税人根据主管税务机关的通知，将该两张发票冲红，并重新按照6%选择差额征税-差额开票功能开具1张专票，金额（21-18.24）÷1.06=2.60万元，税额2.60×6%=0.16万元。
2月申报1月税款时，附列资料三和附列资料一填写如下：
3月申报2月税款时，附列资料一填写如下：
四、建筑服务简易计税全额3%开具专票
例4 某建筑企业一般纳税人，所属某项目为甲供项目，2025年之前已经适用简易计税方法计税，2026年1月8日，收取工程款103万元，按照甲方要求，已向其全额开具3%专用发票，税额3万元，金额100万元，本期支付分包款并取得普通发票40万元。
根据财税2026年10号公告，该建筑企业已全额开具发票，不得适用差额征税，即40万元分包款不得作为差额扣除项目。2026年2月申报期按照发票数据申报纳税即可，应纳增值税税额为3万元。
