天塌了，工资和社保费不给开票了，我拿什么入账？
2026年1月1日之前，人力资源外包服务的税收政策是“简易计税+差额征税”，适用征收率为5%，发票开具方法是：代发工资和社保公积金部分，开具普通发票，收取的服务费，可以开具专用发票。
2026年1月1日之后，人力资源外包服务的差额计税和简易计税政策取消（点击查阅），代发的工资和社保、公积金不再计入人力资源外包服务的销售额，只有收取的服务费按照经纪代理服务缴纳增值税，且不再允许简易计税。
站在用人单位的角度，它就只能拿到服务费部分的专票，符合规定的，可以抵扣进项税额，至于工资、社保和住房公积金如何进行处理呢，没有发票，用人单位拿什么入账并在企业所得税前扣除呢？
一、工资，税前扣除凭证是用人单位自行制作的工资表、个人所得税申报记录、人力资源外包服务公司出具的收据和银行回单。
需注意，工资表对应的员工个人所得税是需要由用人单位自行扣缴的，也就是说，虽然工资是由人力资源外包服务公司代发的，但是个税应由用人单位自行扣缴的。否则，既违反了国税函发〔1996〕602号的规定，又会造成用人单位的工资薪金两税比对预警。
例 甲公司委托人力资源外包服务公司发放工资、代缴社保和公积金，2026年1月工资表上应发工资10000元，应扣员工个人社保1000元，应扣员工个人公积金800元，应扣员工个人所得税600元，甲公司应向人力资源外包服务公司支付工资部分对应的资金10000-600=9400元，会计处理如下：
1.计提工资
借：成本费用10000
贷：应付职工薪酬—工资10000
2.扣社保、公积金及个人所得税
借：应付职工薪酬—工资2400
贷：其他应付款—社保1000
—公积金800
应交税费—应交个人所得税600
3.申报缴纳个税
借：应交税费—应交个人所得税600
贷：银行存款600
4.向人力资源外包服务公司付款
借：应付职工薪酬—工资7600
借：其他应付款—社保1000
借：其他应付款—公积金800
贷：银行存款9400
甲公司应留存的税前扣除凭证：工资表，个税申报记录，人力资源外包服务工资收到9400元出具的收据，银行回单。
二、社保费和住房公积金，以缴纳凭证、人力资源外包服务公司出具的收据、人力资源服务合同、银行回单为税前扣除凭证。
假定，上例中甲公司应承担的社保费为2000元，住房公积金为800元，额外应支付的服务费530元，则甲公司此部分业务应支付的资金为：2000+800+530=3330元，会计处理如下：
借：应付职工薪酬—社保费2000
—住房公积金800
管理费用500
进项税额30
贷：银行存款3330
人力资源外包服务公司应向甲公司开具专票530元，出具收据2800元，同时提供代缴社保和住房公积金的缴纳凭证：
由于上述凭证的抬头是人力资源外包服务公司，甲公司还需留存与人力资源服务公司签订的合同，以证明业务的真实性。
