送给客户实物礼品，税务上没做视同销售，会面对怎样的税务风险？
比如送给客户工艺品，会计上入招待费，企业所得税汇算清缴也没有将此作为视同销售，增值税也没有做视同销售，会有怎样的税务风险？
答：这种处理方式（入招待费、未做视同销售、未扣个税），增值税、企业所得税、个税三税都有明确风险，稽查时大概率被补税、滞纳金、罚款。
一、增值税风险（最直接）
（一）法规依据：
1.《增值税暂行条例实施细则》第四条：将自产/委托加工/购进货物无偿赠送他人，视同销售。
2.《增值税》第五条：单位或个体工商户将货物无偿赠送，需要视同应税交易（从2026年起实施）。
你现在的问题：未按公允价值计提销项税，属于少缴增值税。
（二）后果：
1.稽查发现：补缴增值税（按礼品公允价×13%或征收率等）。
2.从滞纳日起，按日加收万分之五滞纳金。
3.可处少缴税款50%—5倍罚款。
4.若长期大额，可能被认定偷税，影响纳税信用。
二、企业所得税风险
（一）法规依据：
国税函〔2008〕828号：用于交际应酬、市场推广，所有权转移即视同销售。
（二）现在的问题：
未在汇算清缴A105010表做视同销售调整（收入+成本）。
（三）后果：
1.调增应纳税所得额，补缴企业所得税。
2.加收滞纳金、罚款。
3.视同销售调整后，外购礼品可能不影响应纳税所得额（收入=成本），但必须申报，不申报就是违规。
三、个人所得税风险（最容易被忽略）
（一）法规依据：
财税公告2019年第74号：企业向个人赠送礼品，按偶然所得20%代扣代缴个税。
（二）现在的问题：未代扣代缴个税（假设）。
（三）后果：
1.企业被要求补缴应代扣的个税（企业承担）。
2.按应扣未扣税款，处50%—3倍罚款。
3.企业承担的个税，不得在企业所得税税前扣除。
四、综合风险总结
增值税：补税+滞纳金+罚款；
企业所得税：调增所得+补税+滞纳金+罚款；
个税：补扣个税+罚款+承担的个税不能税前扣除；
长期大额：纳税信用降级、被列为重点监控、涉嫌偷税。
五、合规处理（你应该怎么做）
1.增值税
按公允价计提销项税；取得专票可抵扣进项。
2.企业所得税
（1）汇算时A105010表：视同销售收入（公允价）、视同销售成本（账面成本）；
（2）视同销售纳税调整的差额，如可以税前扣除，填写A105000表扣除项的“其他”调减。
（3）按业务招待费限额扣除（发生额60%且≤营收5‰，孰低）。
3.个税
（1）按20%偶然所得代扣代缴（客户承担）。
（2）若企业承担个税：计入费用，但不得税前扣除。
政策依据
《增值税暂行条例实施细则》；
《增值税》；
国税函〔2008〕828号；
财税公告2019年第74号
