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对方注销、非正常户无法补开发票，汇算时如何凭替代资料扣除？

时间:2026-03-12 10:40:41 点击: 126

对方注销、非正常户无法补开发票，汇算时如何凭替代资料扣除？
供应商已注销，无法补开换开发票，但支出真实且有合同、付款记录，汇算清缴时需要准备哪些资料，才能实现税前扣除？

答：根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 28 号）第十四条，供应商已注销或为非正常户、无法补开发票时，支出真实且有合同、付款记录的，可凭以下资料证实支出真实性，在汇算清缴时税前扣除。

一、必备资料（3 项缺一不可）

1.无法补开原因证明：工商注销或撤销核准信息、市场监管部门注销通知书、税务机关非正常户认定公告或清税证明、法院破产公告或裁定书等。

2.业务合同或协议：完整签章、明确标的/数量/金额/交付方式等核心要素。

3.非现金付款凭证：银行转账回单、电汇凭证、电子支付记录等（现金支付通常不被认可）。

二、辅助佐证资料（建议齐备）

1.货物运输记录、入库/出库单、验收单。

2.会计核算凭证、采购审批单、洽谈记录。

三、实操要点

1.留存要求：自行判别、申报扣除、资料留存备查，无需提前报送。

2.追补扣除：若当年未扣除，可按 28 号公告第十七条追补至发生年度扣除，追补年限不超过五年。

政策依据
《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 28 号）