专用设备及技术维护费全额递减的财税处理？

时间:2017-06-16 15:35:36    点击: 417

    问：专用设备490元及技术维护费330元全额递减的财税处理？
    答：第一、不需要要到税局备案。
    第二、填列申报表。以某一般纳税人企业技术维护费330元+专用设备490元填列为例（只有330元企业技术维护费时处理方法相同）。
    交费后获得330元、490元发票，在本期有应缴税增值税的前提下，申报表按下列方法填列。
    1、附列资料四：第一栏“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”，第2列“本期发生额”填入发票金额820元，第4列“实际抵减税额”填入820元（如应缴增值税少于820元，按应缴金额填写，差额可以下期再抵）。
    2、增值税减免税申报明细表，数字会根据附表四填列的数字自动生成。
    3、增值税申报表主表，在第23行“应纳税额减征额”中填写330元（如应缴增值税少于330元，按应缴金额填写，差额可以下期再抵）。
    特别提醒：
    1、应纳税额减征额不能大于应纳税额，也就是说如果当期销项减进项少于820元时，如只有500元，那当期只能填写减征额500元，剩下的320元留到下期有税交时再抵。
    2、增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用，只能在初次购买时允许抵减，以后过保后更换再购买的由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。
    3、按年支付的技术维护费每年都可以抵减。
    4、上面举例和截图是一般纳税人的申报，小规模纳税人除主表栏次不一样外，其它操作方法一样。
    第三、会计分录。（单位：元）
    税控盘490元，技术服务费330元账务处理及报表填写。
    一、一般纳税人（开具普通发票）
    1.缴纳时：
    借：管理费用——办公费820
       贷：库存现金等 820
    2.减免时：
    借：应交税费——应交增值税——减免税款820
        贷：营业外收入 820
    3.填写报表时：
    （1）先填写表四填写本期发生额820元（第一次购买税控盘490+330），以后年度填写330元。
    二、一般纳税人（开具增值税专用发票）
    1.缴纳时根据认证的发票：
    借：管理费用——办公费 （不含税金额） 730.12
        应交税费——应交增值——进项税额89.88 [490/(1+17%）*17%）+330/(1+6%)*6%]
       贷：库存现金等 820
    2.将进项税额转出时：
    借：管理费用——办公费 89.88
       贷：应交税费——应交增值——进项税转出89.88
    3.减免时：
    借：应交税费——应交增值——减免税款 820
        贷：营业外收入 820

 

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