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母公司借款给子公司资金用于缴税能否作为资产损失申报扣除？

时间:2018-09-20 16:30:00 点击: 445

问：子公司无资金用于缴税。母公司借款给子公司缴纳税款，子公司无法偿还借款，那么这笔往来款能否作为母公司的资产损失在税前扣除？

　　答：《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第四十五条规定，企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。

　　第四十六条规定，下列股权和债权不得作为损失在税前扣除：……（五）企业发生非经营活动的债权；

　　根据上述规定，贵公司与全资子公司属于关联方。贵公司向全资子公司借款，符合独立交易原则的，形成的债权损失准予税前扣除，但应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关证明材料。贵公司向全资子公司借款不符合独立交易原则（如无偿），形成的债权损失属于“企业发生非经营活动的债权”，该损失不得税前扣除。

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