转发国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知

发文文号：粤税联发[1994]78号 发文单位：广东省地方税务局 时间:1994-12-12 00:00:00    点击: 480

现将《国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（国税发[1994]229号）转发给你们，并就有关问题补充如下：

一、投资方从联营企业免税期间分回的利润及股息、红利不再补缴所得税；从联营企业减税期间分回的利润及股息、红利，如联营企业适用税率低于投资方适用税率的，应扣除其减税部分所得额后补征所得税。具体换算公式如下：

 

        来源于联营企业         投资分回的利润额×（1-减征比例）

        =    --------------------------------

       的应纳税所得额       1-（1-减征比例）×联营企业所得税税率

 

应纳所得税、税收扣除额和应补缴所得税的计算公式与财税字[1994]009号文的规定相同。

二、如投资方本身发生年度亏损，其从联营企业分回的利润及股息、红利可先弥补亏损，补亏后仍有盈利的部分，依照有关规定补征或免征所得税，投资方的适用税率按最低档税率（18%）确定。

       以上请一并贯彻执行。

 

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